需要分2年抵扣不动产的增值税会计处理

· 房地契所得税分期扣除的量暂行办法(上) 高等的办法的规则,必要分为2个局部。 年抵 不动产扣缴的延伸:

一、实验单位后普通增值课税上税人换得的房地契(Ⅰ)、同意典赠、以各种形式收买的房地契,如包围者股,房地契会计核算击中要害固定资产核算。

二、遗传工程原因的房地契施工记入项主词(包含新体格)、改建、扩展、纠正办法、房地契修饰。

· 案 例:

2016年 6月5日 日,增值课税普通上税人买通办公楼1 座,这幢建筑物用于公司重要官职。,进入固定资产科目,下个月将收紧折旧费。。6月20日,上税人流行房屋增值课税特发票及使宣誓,发票特增值课税1000万元。健康状况如何处置上税人2016年6月的扣税?

· 分 析:

思考有关规则的办法,1000万元的拱端托将有60%现在成绩(2016年6月)抵扣,盈余的40%于到达扣税结业证书的当月起13个月(2017年6月)抵扣。

(一) 上税人2016年6月对该不动产应抵扣进项税额的处置如次:

1、按普通规则听取增值课税代扣结业证书。

买通该建筑物时到达的增值课税特发票,应于6 2016年7月颁布发表6 月刊增值课税:

(1)上税人购买行为不动产到达的增值课税特发票,应填入《增值课税上税申报表(普通上税人敷)》附列材料(二)“密押相符的税控增值课税特发票”“执政的:眼前的密押是划一的,眼前的申报扣减,见[图1 ]

[图1 ]

(2)该份增值课税特发票还应作为比得上期不动产抵扣结业证书填入“比得上期用于购建不动产的扣税结业证书”栏次(购建是指购进和自营),见[图2 ]

[图2 ]

经过再两个手续,一是确保人家窗口的比得上是划一的。;二是先将不动产进项税额全额扣减,经过后续手续逐阶段推理。

(3)将增值课税特发票放入施工记入项主词扣减解释中。,并记载初始扣减工夫。。

2、计算应扣除的量现在征税的输出税额。

输出税=1000×60%=600万元

600万元,应于2016年7月申报期宣布六月增值课税税,从现行售税中扣除的量。

(1)房地契所得税等于为1000万元。,填入《增值课税上税申报表(普通上税人敷)》附列材料(五)“比得上期不动产进项税额吹捧额”栏次,作为人家附加记入项主词,它被列在出口日用品税栏中。,见[图3 ]

(2)该600万元填入《增值课税上税申报表(普通上税人敷)》附列材料(五)“比得上期可抵扣不动产进项税额”栏次,作为复原记入项主词,在拱端托纵队中塌下记载。,见[图3 ]

[图3 ]

(3)该600增值课税上税申报表的附加标明(敷于普通税)比得上期不动产容许抵扣进项税额”栏次,见 [图4 ]

[图4 ]

(4)比得上期《增值课税上税申报表(普通上税人敷)》附列材料(二)“比得上期不动产容许抵扣进项税额”栏次,填写从现在申报中扣除的量的所得税等于,见[图5 ]

[图5 ]

并填写输出税-月数的主栏,见[图6 ]

[图6 ]

(5)1000—600=400万元,盈余扣除的量额 400 增值课税上税申报表的附加标明(敷于普通税) 比得上期的密押是划一的,扣除的量找错误DECL。 ” 栏次,见[图7 ]

[图7 ]

(二)上税人应缴的应缴征税的足够处置:

扣除的量所得税的处置:

该建筑物待抵扣的进项税额=1000*40%=400(万元)

2017年7月六月宣言增值课税工夫,400一百万美元的拱端托已到达容许扣减期。,可从现行售税中扣除的量。

1、该400万元对应的增值课税特发票在《不动产和不动产在建工程抵扣台帐》中记载充分发挥潜在的能力抵扣新闻。

2、该400万元应从比得上期“应交税金——待抵扣进项税额”科目转到“应交税金——应交增值课税(进项税额)”科目。

3、该400万元应于2017年7月申报期申报6月刊增值课税,填入《增值课税上税申报表(普通上税人敷)》附列材料(五)“比得上期可抵扣不动产进项税额”栏次,作为复原记入项主词,应填写拱端托纵队。,见[图8 ]

[图8 ]

4、该400万元应于2017年7月申报期申报6月刊增值课税,填入《增值课税上税申报表(普通上税人敷)》附列材料(二)“比得上期不动产容许抵扣进项税额”栏次,填写从现在申报中扣除的量的所得税等于,见[图9 ]

并填写输出税-月数的主栏,见[图10 ]

[图10 ]

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